Vergi Mükellefiyeti ve Muafiyet

Eski Metin: Yalnızca sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden elde edilen gelirler kapsam dahilindeydi. Bu durum, yalnızca metin, görüntü, ses ve video gibi içeriklerin sosyal ağ platformlarında paylaşılmasıyla elde edilen kazançları kapsıyordu. 

Kapsamın Genişletilmesi: Teknolojinin gelişmesiyle birlikte, internet ve benzeri elektronik ortamların kullanımı hayatın her alanına yayıldı. Artık sosyal ağ sağlayıcıları dışında kalan dijital platformlarda gerçekleştirilen benzer faaliyetler de bu kapsamda değerlendirilmiştir. 

Yeni Düzenlemeler: Yapılan düzenleme ile gerçek kişilerin aşağıdaki faaliyetlerden elde ettikleri gelirler de vergi istisnası kapsamına alınmıştır: 

• İnternet sayfalarında veya dijital platformlarda metin, görüntü, ses ve video paylaşımı, 

• İnternet üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi içerikler üretme ve paylaşma, 

• Veri işleme ve geliştirme gibi dijital içeriklerle kazanç elde etme. 

Eski Metin: 
Başlık: Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası:
Sadece sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses ve video paylaşan içerik üreticilerinin kazançları ile mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elde ettiği kazançlar gelir vergisinden muaftır. 

Yeni Metin: 
Başlık: Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası: 
İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses ve video paylaşan içerik üreticilerinin kazançları, ayrıca bu ortamlar üzerinden verilen eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar ve mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin kazançları gelir vergisinden muaftır. 

Kaynak: https://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/evrenozmen/0295/ 

Kanun Maddesi: 

Yeni düzenlemelerle birlikte, Gini Talent İçerik Sağlayıcı programı da vergi muafiyeti kapsamına dahil edilmiştir. Gini Talent, internet üzerinden hizmet sunarak kazanç elde eden bireylerin bu düzenlemelerden faydalanmalarını sağlar. Bu çerçevede, Gini Talent İçerik Sağlayıcısı programında yer alan bireylerin vergilendirme süreçlerine ilişkin bazı önemli hususlar bulunmaktadır. 

%15 Vergi Kesintisi: Bu düzenleme ile, içerik sağlayıcılarının banka hesaplarına doğrudan gelen tutarlar üzerinden %15 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. İstisna belgesini aldıktan ve banka hesabınızı bu belge ile açtıktan sonra, banka hesap bilgilerinizi vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir. 

KDV Mükellefiyeti: Bu düzenlemeye göre, içerik üreticilerinin KDV mükellefi olma zorunluluğu bulunmamaktadır. 

Bağ-Kur Ödemeleri: Bir işte çalışmayan bireyler için Bağ-Kur ödemesi yapılması gerekmektedir. Ancak, tam zamanlı bir işte çalışanlar için Bağ-Kur primi tahakkuk etmeyecektir. Ayrıca, 18-29 yaş arasındaki genç girişimciler, Genç Girişimci Desteği programından yararlanarak Bağ-Kur primlerinden bir yıl süreyle muaf olabilecektir. Bu düzenleme, %15 gelir vergisi yükümlülüğünden bağımsızdır. Daha detaylı bilgi için lütfen ilgili sayfayı inceleyiniz. 

İşin Sonlandırılması: Sosyal içerik üreticiliği başvurusu yapıldığı ve kabul edildiği andan itibaren, vergi mükellefiyeti açılacak ve Bağ-Kur primi tahakkuk etmeye başlayacaktır. Bu nedenle, “Genç Girişimci Desteği” programından yararlanıyor olsanız dahi, programdan ayrılmanız durumunda, İnteraktif Vergi Dairesi üzerinden "İşi Bırakma Bildirimi" yapmanız gerekmektedir. Aksi halde Bağ-Kur priminiz tahakkuk etmeye devam edecektir. 

Genç Girişimci Desteği: 18-29 yaş arasındaki bireyler, Genç Girişimci Desteği programı kapsamında Bağ-Kur primlerinden bir yıl süreyle muaf olabileceklerdir. Ancak, bu muafiyet yalnızca Bağ-Kur primleriyle ilgilidir ve %15 gelir vergisi yükümlülüğüne etki etmemektedir. İki konu farklı düzenlemelere tabidir. 

Mevzuat Yükümlülüğü: Mevzuat gereği, çevrimiçi gelir elde eden herkesin Bireysel Sosyal Hesap - SBMV açması ve %15 gelir vergisi ödemesi zorunludur. Bu yükümlülük, dijital platformlar üzerinden gelir sağlayan tüm bireyler için geçerlidir ve ilgili yasal düzenlemelere dayanmaktadır. Bu nedenle, vergi yükümlülüklerinde herhangi bir esneklik ya da değişiklik mümkün değildir.